АКЦИЗ В ЧЕКИ
как увеличить доходы бюджета РФ?
просто изменить одну статью в Налоговом Кодексе
1. Проблема сбора акцизов:
В России существует проблема низкой собираемости акцизов из-за отсутствия
их отражения в первичных документах (чеках, ценниках), что приводит к
значительным потерям бюджета. Согласно п. 4 ст. 198 НК РФ, суммы акцизов
не выделяются в документах, что способствует уходу денег в «серую зону».
2. Сравнение с НДС:
В отличие от НДС, который указывается в полном объёме и имеет почти 100%
собираемость, акцизы теряются на пути от потребителя к производителю из-за
отсутствия прозрачного учёта.
3. Пример с пивной отраслью:
За 2017–2024 годы бюджет недополучил от 150 до 180 млрд рублей ежегодно
только по акцизам на пиво. Собираемость акцизов оценивается не более 50%.
4. Предложения по решению:
- Первый этап: Отменить п. 4 ст. 198 НК РФ, чтобы суммы акцизов
отражались в чеках и других документах.
- Второй этап: Сделать плательщиком акциза конечного продавца, который
получает деньги от потребителя. Это повысит прозрачность и увеличит доходы
бюджета.
5. Экономический эффект:
Реализация предложений может принести бюджету дополнительно до 900
млрд рублей в год за счёт улучшения собираемости акцизов по всем товарам.
Вывод:
Текущая система администрирования акцизов неэффективна. Изменения в
законодательстве позволят увеличить доходы бюджета и сократить «серые»
схемы.
В России существует проблема низкой собираемости акцизов из-за отсутствия
их отражения в первичных документах (чеках, ценниках), что приводит к
значительным потерям бюджета. Согласно п. 4 ст. 198 НК РФ, суммы акцизов
не выделяются в документах, что способствует уходу денег в «серую зону».
2. Сравнение с НДС:
В отличие от НДС, который указывается в полном объёме и имеет почти 100%
собираемость, акцизы теряются на пути от потребителя к производителю из-за
отсутствия прозрачного учёта.
3. Пример с пивной отраслью:
За 2017–2024 годы бюджет недополучил от 150 до 180 млрд рублей ежегодно
только по акцизам на пиво. Собираемость акцизов оценивается не более 50%.
4. Предложения по решению:
- Первый этап: Отменить п. 4 ст. 198 НК РФ, чтобы суммы акцизов
отражались в чеках и других документах.
- Второй этап: Сделать плательщиком акциза конечного продавца, который
получает деньги от потребителя. Это повысит прозрачность и увеличит доходы
бюджета.
5. Экономический эффект:
Реализация предложений может принести бюджету дополнительно до 900
млрд рублей в год за счёт улучшения собираемости акцизов по всем товарам.
Вывод:
Текущая система администрирования акцизов неэффективна. Изменения в
законодательстве позволят увеличить доходы бюджета и сократить «серые»
схемы.
В Министерство финансов РФ
Ильинка, д.9, Москва, 109097
От гражданина РФ
Савинова Владимира Вениаминовича
Новосибирск
т. +7
https://t.me/aktcizvcheki
07.04.2025Предложение о увеличении доходов бюджета РФ.
(на примере акциза в пивной отрасли в РФ)
Федеральным законом от 27 декабря 1991 г. No2118-1 «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации» установлены акцизы на отдельные группы и
виды товаров, с 2001 года – акцизы (в редакции Федерального закона от
05.08.2000 No118-ФЗ).
Акциз многими учеными рассматривается как одна из форм налога на
добавленную стоимость. Но при этом отмечается, что имеется существенное
различие между акцизом и НДС: «налог на добавленную стоимость начисляется
на несоизмеримо большой круг товаров и услуг, акцизом же облагается
определенный круг товаров» [1].
Акцизы представляют собой особую форму косвенного налогообложения,
которая в отличие от прямого налогообложения взимается как при реализации
товаров (работ, услуг на внутреннем рынке, так и на внешнем рынке: при ввозе
товаров на таможенную территорию, что позволяет подразделять акцизы «на
«внутренние» и «внешние» [5].
Акциз является также регулирующим налогом на товары массового
потребления, которые являются в большинстве случаев излишеством. [6]
Акцизный налог является косвенным налогом, поскольку плательщик этого
налога (производитель или поставщик продукции или услуг) должен взимать
налог с покупателя за продукцию и передавать платеж государству - в отличие
от прямого государственного налога.
В отличие от НДС, плательщиками которого являются продавцы товаров (работ,
услуг), плательщиками акцизов являются производители товаров. Причем акциз
включается в налоговую базу по НДС, то есть акциз как косвенный налог
облагается дополнительно косвенным налогом – НДС, что ведет к увеличению
доли косвенного налогообложения. Чем больше косвенных налогов, тем менее
прозрачной и более запутанной является налоговая система.
«Российская налоговая система со дня ее создания и на протяжении всего
периода существования является системой, построенной на преобладании
косвенного налогообложения» [2].
1
Следует отметить, что из 14 групп товаров, с которых в настоящее время
взимаются акцизы, есть товары, плательщиками акцизов с которых выступают
непосредственно их покупатели: акциз на легковые автомобили, табачные
изделия, алкогольную продукцию и т. п. Имеются также товары, которые
непосредственно покупатель не приобретает, а акциз с них косвенно
включается в цену товаров (например, бензин, топливо, природный газ и др.).
На всех уровнях власти - федеральном, государственном и муниципальном -
акцизы используются в качестве дополнительного средства сбора налогов с
потребителей, целью которого является сдерживание потребления и
регулирования спроса.
Таким образом, акцизы служат удобным инструментом государственного
регулирования спроса на отдельные группы товаров, который зависит от
наличия у населения соответствующих средств.[6]
В существующей системе администрирования акциза существует очевидный
недостаток - единственным источником для оплаты указанных акцизов в итоге
являются конечные потребители (население), получателем являются конечные
продавцы, а плательщиками производители и импортёры.
Полученная от конечного потребителя сумма акциза передаётся через цепь
посредников плательщику акциза - производителю или импортёру. В этой цепи,
по причине отсутствия первичного учёта и ответственности участников,
большая часть сумм акциза теряется в «серых схемах» и до плательщика акциза
не доходит.
Для сравнения обратим внимание, что второй косвенный налог - НДС имеет
показатели собираемости практически 100%.
НДС в обязательном порядке указывается в полном объеме в кассовых чеках и
других первичных документах.
Проблема:
Акциз в отличие от НДС, запрещено указывать в полном объёме в кассовых
чеках и других первичных документах. Согласно пункта 4 статьи 198 НК РФ
«на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и
других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не
выделяется».
Этот запрет и является единственной бумажной проблемой на пути увеличения
собираемости акцизов до 100%.
Вывод:
Единственным источником акциза в стране является конечный потребитель.
Непосредственным (первичным) получателем акциза являются розничные (или
конечные) продавцы, не имеющие права согласно пункта 4 статьи 198 НК РФ
взимаются акцизы, есть товары, плательщиками акцизов с которых выступают
непосредственно их покупатели: акциз на легковые автомобили, табачные
изделия, алкогольную продукцию и т. п. Имеются также товары, которые
непосредственно покупатель не приобретает, а акциз с них косвенно
включается в цену товаров (например, бензин, топливо, природный газ и др.).
На всех уровнях власти - федеральном, государственном и муниципальном -
акцизы используются в качестве дополнительного средства сбора налогов с
потребителей, целью которого является сдерживание потребления и
регулирования спроса.
Таким образом, акцизы служат удобным инструментом государственного
регулирования спроса на отдельные группы товаров, который зависит от
наличия у населения соответствующих средств.[6]
В существующей системе администрирования акциза существует очевидный
недостаток - единственным источником для оплаты указанных акцизов в итоге
являются конечные потребители (население), получателем являются конечные
продавцы, а плательщиками производители и импортёры.
Полученная от конечного потребителя сумма акциза передаётся через цепь
посредников плательщику акциза - производителю или импортёру. В этой цепи,
по причине отсутствия первичного учёта и ответственности участников,
большая часть сумм акциза теряется в «серых схемах» и до плательщика акциза
не доходит.
Для сравнения обратим внимание, что второй косвенный налог - НДС имеет
показатели собираемости практически 100%.
НДС в обязательном порядке указывается в полном объеме в кассовых чеках и
других первичных документах.
Проблема:
Акциз в отличие от НДС, запрещено указывать в полном объёме в кассовых
чеках и других первичных документах. Согласно пункта 4 статьи 198 НК РФ
«на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и
других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не
выделяется».
Этот запрет и является единственной бумажной проблемой на пути увеличения
собираемости акцизов до 100%.
Вывод:
Единственным источником акциза в стране является конечный потребитель.
Непосредственным (первичным) получателем акциза являются розничные (или
конечные) продавцы, не имеющие права согласно пункта 4 статьи 198 НК РФ
2
отразить сумму акциза в первичном учётном документе (фискальный кассовый
чек, ценник и другие выдаваемые покупателю документы).
Плательщиками акциза являются производители и импортёры.
Неучтённую (!) в первичном учёте сумму акциза получатель этих денег
(конечный продавец) должен самостоятельно поставить на бухгалтерский учёт
и через цепь посредников в полном объёме передать плательщику акциза
(производителю или импортёру). [Приложение 1 Рисунок 1]
Поскольку источник этих денег находится в «серой зоне» то большая их часть
там и остаётся не доходя до плательщика акциза.
Плательщик, не имея доступа к первичному учёту большого количества
получателей акциза обязан самостоятельно, практически наугад, уплатить
полную и точную сумму акциза в бюджет.
Плательщик единственный в этой цепи, кто несёт ответственность за полноту и
точность уплаты акциза в бюджет. Остальные участники в цепи передачи
неучтённых государственных денег (акциза) не несут никакой ответственности
за них. Что создаёт огромный источник неучтённых (серых) денег в нашей
стране.
Количество неучтённых денег можно частично оценить на примере данных о
поступлении в бюджет акцизов на пиво (всех видов) за период с 2017 по 2023
годы. [Приложение 2 Таблица 1].
Сумма уплаченного плательщиками акциза на пиво, производимое на
территории РФ составила (исполнено, млрд. руб.) [7]:
в 2017 году 148,64
в 2018 году 150,11
в 2019 году 151,11
в 2020 году 174,46
в 2021 году 172,9
в 2022 году 181,76
в 2023 году 193,92
в 2024 году 231,35
Анализ приведённых в таблице 1 цифр, с учётом оценки собираемости акциза
не более 50% [3], позволяет утверждать, что ежегодно только в части сбора
акциза на пиво бюджет недополучает от 150 до 180 миллиардов рублей.
Для примера отметим цифры за 2024 год по некоторым субъектам РФ (млрд.
руб.):
чек, ценник и другие выдаваемые покупателю документы).
Плательщиками акциза являются производители и импортёры.
Неучтённую (!) в первичном учёте сумму акциза получатель этих денег
(конечный продавец) должен самостоятельно поставить на бухгалтерский учёт
и через цепь посредников в полном объёме передать плательщику акциза
(производителю или импортёру). [Приложение 1 Рисунок 1]
Поскольку источник этих денег находится в «серой зоне» то большая их часть
там и остаётся не доходя до плательщика акциза.
Плательщик, не имея доступа к первичному учёту большого количества
получателей акциза обязан самостоятельно, практически наугад, уплатить
полную и точную сумму акциза в бюджет.
Плательщик единственный в этой цепи, кто несёт ответственность за полноту и
точность уплаты акциза в бюджет. Остальные участники в цепи передачи
неучтённых государственных денег (акциза) не несут никакой ответственности
за них. Что создаёт огромный источник неучтённых (серых) денег в нашей
стране.
Количество неучтённых денег можно частично оценить на примере данных о
поступлении в бюджет акцизов на пиво (всех видов) за период с 2017 по 2023
годы. [Приложение 2 Таблица 1].
Сумма уплаченного плательщиками акциза на пиво, производимое на
территории РФ составила (исполнено, млрд. руб.) [7]:
в 2017 году 148,64
в 2018 году 150,11
в 2019 году 151,11
в 2020 году 174,46
в 2021 году 172,9
в 2022 году 181,76
в 2023 году 193,92
в 2024 году 231,35
Анализ приведённых в таблице 1 цифр, с учётом оценки собираемости акциза
не более 50% [3], позволяет утверждать, что ежегодно только в части сбора
акциза на пиво бюджет недополучает от 150 до 180 миллиардов рублей.
Для примера отметим цифры за 2024 год по некоторым субъектам РФ (млрд.
руб.):
3
Топ-5 субъектов РФ с наибольшими доходами от акцизов на пиво за период
2017–2024 годов:
1. Московская область — 107,75 млрд руб.
2. Ульяновская область — 102,92 млрд руб.
3. Республика Татарстан — 89,23 млрд руб.
4. Новосибирская область — 79,10 млрд руб.
5. Санкт-Петербург — 79,59 млрд руб.
Получено (недополучено) млрд. руб.
Республика Башкортостан 9,14 (9)
Республика Татарстан 14,39 (14)
Алтайский край 5,5 (5)
Краснодарский край 5,29 (5)
Калужская область 10,09 (10)
Московская область 15,3 (15)
Нижегородская область 8,17 (8)
Новосибирская область 15,2 (15)
Омская область 10,47 (10)
Ростовская область 9,07 (9)
Самарская область 14,17 (14)
Свердловская область 7,07 (7)
Томская область 5,03 (5)
Тульская область 13,28 (13)
Ульяновская область 17,8 (17)
Ярославская область 9,27 (9)
Санкт-Петербург 13,43 (13)
Итого 182,67 (178)
Предложение:
Предлагаю устранить указанную проблему путём изменения НК РФ в два этапа:
На первом этапе:
- прекратить действие пункта 4 статьи 198 НК РФ как устаревшего.
2017–2024 годов:
1. Московская область — 107,75 млрд руб.
2. Ульяновская область — 102,92 млрд руб.
3. Республика Татарстан — 89,23 млрд руб.
4. Новосибирская область — 79,10 млрд руб.
5. Санкт-Петербург — 79,59 млрд руб.
Получено (недополучено) млрд. руб.
Республика Башкортостан 9,14 (9)
Республика Татарстан 14,39 (14)
Алтайский край 5,5 (5)
Краснодарский край 5,29 (5)
Калужская область 10,09 (10)
Московская область 15,3 (15)
Нижегородская область 8,17 (8)
Новосибирская область 15,2 (15)
Омская область 10,47 (10)
Ростовская область 9,07 (9)
Самарская область 14,17 (14)
Свердловская область 7,07 (7)
Томская область 5,03 (5)
Тульская область 13,28 (13)
Ульяновская область 17,8 (17)
Ярославская область 9,27 (9)
Санкт-Петербург 13,43 (13)
Итого 182,67 (178)
Предложение:
Предлагаю устранить указанную проблему путём изменения НК РФ в два этапа:
На первом этапе:
- прекратить действие пункта 4 статьи 198 НК РФ как устаревшего.
4
- указывать полную сумму акциза на ярлыках товаров и ценниках,
выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю
документах. Наладить полный первичный учёт получаемых акцизов в
бухгалтерском учёте конечного продавца.
На втором этапе:
- плательщиком акциза установить конечного продавца как прямого получателя
этих денег. То есть уплачивать в бюджет сумму акциза должна та организации,
которая его получает от конечного потребителя. С учётом сегодняшнего уровня
цифровизации налогового учёта и повсеместного внедрения онлайн касс
никаких специальных затрат на устранение указанной выше бумажной
проблемы не требуется.
Реализация этого предложения позволит увеличить доход бюджета только в
части акциза на пиво от 150 до 180 миллиардов рублей в год. Если оценить
результат реализации этого предложения по всем видам акцизов, то сумма
увеличения доходов бюджета составит не менее 900 миллиардов рублей в год.
Приложения:
1 Рисунок 1. Движение подакцизных товаров и денежных средств в РФ.
2 Таблица 1. Сумма акциза на пиво, производимое на территории РФ
(исполнено, млрд. руб.)
С уважением Савинов В.В.
выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю
документах. Наладить полный первичный учёт получаемых акцизов в
бухгалтерском учёте конечного продавца.
На втором этапе:
- плательщиком акциза установить конечного продавца как прямого получателя
этих денег. То есть уплачивать в бюджет сумму акциза должна та организации,
которая его получает от конечного потребителя. С учётом сегодняшнего уровня
цифровизации налогового учёта и повсеместного внедрения онлайн касс
никаких специальных затрат на устранение указанной выше бумажной
проблемы не требуется.
Реализация этого предложения позволит увеличить доход бюджета только в
части акциза на пиво от 150 до 180 миллиардов рублей в год. Если оценить
результат реализации этого предложения по всем видам акцизов, то сумма
увеличения доходов бюджета составит не менее 900 миллиардов рублей в год.
Приложения:
1 Рисунок 1. Движение подакцизных товаров и денежных средств в РФ.
2 Таблица 1. Сумма акциза на пиво, производимое на территории РФ
(исполнено, млрд. руб.)
С уважением Савинов В.В.
5
Источники:
1. Долинин Н.Е., Хаметова А.Р. Акцизы: проблемы и перспективы // Научный
электронный журнал «Матрица научного познания». – 2017. – No11. – С. 44–48.
2. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и
перспективы реформирования // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 9,
No3 (2017) http://naukovedenie.ru/PDF/84EVN317.pdf (доступ свободный). Загл.
с экрана. Яз. рус., англ.
3. Зотиков Н.З., Львова М.В. Прямые и косвенные налоги, их роль в
формировании доходов бюджетов различных уровней // OeconomiaetJus. – 2018.
– No 4. – С. 7– 15.
4. Шевляков В.С., Хаметова А.Р. Проблемы акцизного налогообложения в РФ /
Научный электронный журнал «Матрица научного познания». – 2017. – No12. –
С. 92–95.
5. Широкова Н. Е. Некоторые аспекты акцизного налогообложения в
Российской Федерации // Актуальные проблемы российского права. 2009. No4.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-aspekty-aktsiznogonalogooblozheniya-
v- rossiyskoy-federatsii .
6. Львова М.В., Зотиков Н.З., Арланова О.И. Акцизы, их роль в доходах
бюджетов // Вестник Евразийской науки, 2019 No2, https://esj.today/PDF/
03ECVN219.pdf (доступ свободный).
7. Единый портал бюджетной системы Российской Федерации «Электронный
бюджет» 2013-2024 http://budget.gov.ru
1. Долинин Н.Е., Хаметова А.Р. Акцизы: проблемы и перспективы // Научный
электронный журнал «Матрица научного познания». – 2017. – No11. – С. 44–48.
2. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и
перспективы реформирования // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 9,
No3 (2017) http://naukovedenie.ru/PDF/84EVN317.pdf (доступ свободный). Загл.
с экрана. Яз. рус., англ.
3. Зотиков Н.З., Львова М.В. Прямые и косвенные налоги, их роль в
формировании доходов бюджетов различных уровней // OeconomiaetJus. – 2018.
– No 4. – С. 7– 15.
4. Шевляков В.С., Хаметова А.Р. Проблемы акцизного налогообложения в РФ /
Научный электронный журнал «Матрица научного познания». – 2017. – No12. –
С. 92–95.
5. Широкова Н. Е. Некоторые аспекты акцизного налогообложения в
Российской Федерации // Актуальные проблемы российского права. 2009. No4.
URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-aspekty-aktsiznogonalogooblozheniya-
v- rossiyskoy-federatsii .
6. Львова М.В., Зотиков Н.З., Арланова О.И. Акцизы, их роль в доходах
бюджетов // Вестник Евразийской науки, 2019 No2, https://esj.today/PDF/
03ECVN219.pdf (доступ свободный).
7. Единый портал бюджетной системы Российской Федерации «Электронный
бюджет» 2013-2024 http://budget.gov.ru
6
